旅行社代订机票产品账务处理指南

旅行社提供代订机票服务时，账务处理应遵循以下原则：

1. 收入确认：当客户支付机票款项时，旅行社应将该款项计入预收账款科目，而非直接确认为收入。待机票实际出票并交付客户后，再将预收账款转为营业收入，具体计入“主营业务收入-票务代理收入”科目。

1. 成本核算：旅行社向航空公司或上级代理商支付机票款项时，应计入“主营业务成本-票务代理成本”科目。若采用净额法核算，则仅将代理手续费部分确认为收入。

1. 发票开具：根据国家税务总局规定，旅行社应开具增值税普通发票或专用发票。发票内容应明确为“旅游服务-代订机票服务”，并按规定税率计算缴纳增值税。

4. 会计处理示例：
- 收到客户款项：
借：银行存款
贷：预收账款

- 支付机票款：
借：主营业务成本
贷：银行存款

- 确认收入：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税

1. 特殊注意事项：

• 若发生退票业务，应及时冲减相应收入和成本

• 代收的机场建设费、燃油附加费等应作为代收代付款项处理

• 需建立完善的票务台账，做到票款相符、账实一致

建议旅行社建立健全内部控制制度，确保票务代理业务的合规性和准确性，必要时可咨询专业会计师进行指导。